Taxatie en belastingregime van het crisis-overbruggingsrecht

Het belastingregime van het crisis-overbruggingsrecht is afhankelijk van de inkomstencategorie waartoe de inkomsten uit de onderbroken activiteit behoren:

• Zelfstandigen met winsten of baten: In principe worden de vergoedingen die een zelfstandige met winsten of baten in het kader van het crisis-overbruggingsrecht ontvangt, gekwalificeerd als vergoedingen ter compensatie of naar aanleiding van een handeling die een vermindering van de beroepswerkzaamheid of van de winst van de onderneming tot gevolg kan hebben.
  • Als de vergoedingen worden uitgekeerd naar aanleiding van een door de coronacrisis gedwongen onderbreking van de zelfstandige activiteit, dan geldt een afwijkend fiscaal gunstregime. Dat geldt zowel voor zelfstandigen die hun activiteit verplicht (gedeeltelijk of volledig) moeten onderbreken als voor zelfstandigen die hun activiteit gedurende minstens zeven opeenvolgende kalenderdagen volledig onderbreken als gevolg van de coronacrisis.
  • De uitkeringen zijn in dat geval afzonderlijk belastbaar tegen 16,5%, op voorwaarde dat ze - samen met eventuele andere verkregen vergoedingen ter compensatie van een vermindering van de beroepswerkzaamheid - niet meer bedragen dat de belastbare nettowinst of -baten van de vier vorige jaren (de zogenaamde 4x4-regel).
  • Is de zelfstandige nog geen vier jaar actief, dan wordt rekening gehouden met de werkelijke toestand (dus de nettowinst van één, twee of drie vorige jaren).
  • Bedragen de uitkeringen meer dan de belastbare nettowinst of -baten van de vorige vier jaar, dan zijn ze gezamenlijk belastbaar tegen de normale progressieve tarieven.
  • Voorbeeld: In 2016 maakte je een nettowinst van €11.500, in 2017 €8.800, in 2018 €2.500 (verlies) en in 2019 €13.000. De nettowinst van de afgelopen vier jaar bedraagt €30.800. Is het totale bedrag van de crisis-overbruggingsuitkeringen in 2020 (en de eventuele andere verkregen vergoedingen ter compensatie van een vermindering van de beroepswerkzaamheid) niet hoger dan €30.800, dan worden de uitkeringen belast aan 16,5%.

• Zelfstandige bedrijfsleiders (bestuurders, zaakvoerders, enz.): Crisis-overbruggingsuitkeringen voor zelfstandige bedrijfsleiders moeten bij de belastingaangifte worden aangemerkt als ‘vergoedingen verkregen tot volledig of gedeeltelijk herstel van een tijdelijke derving van bezoldigingen van bedrijfsleiders’. Deze vergoedingen worden als ‘vervangingsinkomsten’ gezamenlijk belast tegen de normale progressieve tarieven.
  
  
• Zelfstandige helpers: De beroepsinkomsten van een zelfstandige helper worden fiscaal niet als winsten of baten gekwalificeerd, maar als bezoldigingen van een werknemer. Uitkeringen die zelfstandige helpers in het kader van het crisis-overbruggingsrecht ontvangen, moeten worden aangemerkt als ‘vergoedingen verkregen tot volledig of gedeeltelijk herstel van een tijdelijke derving van bezoldigingen van werknemers’. Deze worden als ‘vervangingsinkomsten’ gezamenlijk belast tegen de normale progressieve tarieven.
  
  
• Meewerkende echtgenoten: Crisis-overbruggingsuitkeringen worden voor meewerkende echtgenoten niet belast. Er is in het Wetboek van de Inkomstenbelastingen geen bepaling opgenomen die deze uitkeringen aan de personenbelasting onderwerpt. We hebben het dan over meewerkende echtgenoten die bezoldigingen genieten en aangesloten zijn in het maxi-statuut.

Voor vragen over je persoonlijke belastingaangifte en afrekening kan je contact opnemen met je boekhouder of met je plaatselijk belastingkantoor, die contactgegevens vindt je ook op je aanslagformulier.


Op de ministerraad van dinsdag jl. werd een voorontwerp van wet goedgekeurd met het oog op de invoering van een eenmalige premie voor sommige zelfstandigen, helpers en meewerkende echtgenoten van wie de zelfstandige activiteit zwaar getroffen wordt/werd door de sanitaire crisis en die tijdelijke crisismaatregelen, zoals het crisis-overbruggingsrecht in het kader van de COVID-19-crisis, hebben ontvangen over een bepaalde periode.

• Het zou gaan om een eenmalige premie van 500 euro netto.
• De sociale verzekeringsfondsen kennen de premie automatisch toe als aan de voorwaarden is voldaan.

Van zodra deze wet definitief in voege gaat en duidelijk wordt wat dit juist voor jou betekent, brengen we je hier uiteraard opnieuw van op de hoogte.